Methoden zur Vermeidung einer Doppelbesteuerung im deutschen und internationalen Steuerrecht

Bachelorarbeit aus dem Jahr 2018 im Fachbereich BWL - Rechnungswesen, Bilanzierung, Steuern, Note: 1,3, Ostbayerische Technische Hochschule Regensburg, Sprache: Deutsch, Abstract: Diese Arbeit soll einen Überblick über das Doppelbesteuerungsabkommen verschaffen, wodurch analysiert werden kann, ob mithilfe der gegebenen Methoden eine vollständige Vermeidung einer doppelten Besteuerung möglich ist. Es wird dargestellt, inwieweit die Länder verpflichtet sind, eine Doppelbesteuerung zu vermeiden und wie diese Regelung vorgenommen wird. Eine Veranschaulichung der verschiedenen Möglichkeiten und Methoden soll einen Einblick in die Inhalte der unterschiedlichen Regelungswerke in Bezug auf eine Doppelbesteuerung geben. Insbesondere wird auf die Anrechnungsmethode als Maßnahme zur Vermeidung der Doppelbesteuerung abgezielt. Hauptsächlich wird auch die deutsche Regelung nach § 34c EStG untersucht. Es sollen konkrete Ausgestaltungen der Anrechnungsmethode, der Freistellungsmethode, der Abzugsmethode und der Pauschalierungsmethode untersucht werden. Dabei werden die Optionen miteinander verglichen und die Vor- und Nachteile für die Betroffenen vorgestellt. Speziell die Anrechnungsmethode wird genauer analysiert und eine mögliche Lösung für die vollständige Vermeidung der Doppelbesteuerung herangezogen. Im Laufe der Arbeit wird mittels einer kurzen thematischen Einführung zunächst auf die entstehende Problematik unterschiedlicher Betroffener hingelenkt, anschließend der Aufbau der Doppelbesteuerung erläutert und fortführend das resultierende Recht der Besteuerung zum Ausdruck gebracht. Dabei rückt speziell der Zusammenhang mit dem Völker-recht und der Widerspruch, der sich aus der Pflicht einer Besteuerung ergibt, in den Vordergrund. Im weiteren Verlauf zeichnen sich die Maßnahmen und Methoden zur Vermeidung der Doppelbesteuerung, insbesondere der unilateralen Maßnahme, ab, welche eingehend analysiert und erläutert werden. Im Fokus steht dabei das Pro und Contra der verschiedenen Methoden. Auch die internationalen Modelle, wie beispielsweise das OECD-Musterabkommen und das UN-Musterabkommen im Rahmen der Anrechnungsmethode, spiegeln sich in einer ausführlichen Darlegung wider. Besonders durch ein Exempel der USA konnte ein Vergleich zu dem deutschen Steuerrecht geschaffen und veranschaulicht werden. Die Vereinigten Staaten von Amerika sind, sowohl in der Vergangenheit als auch in der Gegenwart, ein Musterbeispiel für ihre grenzüberschreitenden Tätigkeiten im Rahmen der Internationalisierung.